财政部、国家税务总局24日公布了自2016年5月1日起将在全国范围内全面推开的营业税改征增值税改革方案细则，意味着营改增全面收官进入倒计时。

  　  两部门公布的《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》四个文件，全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业加入试点后的方案内容。

  　  根据《营业税改征增值税试点实施办法》，全面推开后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％；提供有形动产租赁服务，税率为17％；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零；除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6％。此外，增值税征收率为3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

   　 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，在建筑服务领域，方案明确一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程老项目提供的建筑服务等，都可以选择适用简易计税方法计税。

  　  对销售不动产，则明确一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。

  　  其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。个人出租住房，应按照5％的征收率减按1.5％计算应纳税额。

  　  《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》则公布了40种免征增值税情形，包括托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；养老机构提供的养老服务；残疾人福利机构提供的育养服务；婚姻介绍服务；学生勤工俭学提供的服务；个人销售自建自用住房等。

　    两部门最新公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，对个人住房转让实施差别政策。其中，对北京、上海、广州和深圳之外的非一线城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

 　   对北上广深四城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

　    对于此前市场担心营改增后，个人转让住房由缴纳营业税转为增值税会增加税负，分析人士指出，从方案细则看，对于非一线城市而言，个人购房如果不满２年进行交易，实际和此前的营业税政策并没有太大的差异。而持有时间超过２年的住房进行交易，则进行免征。这样也使得税费成本降低为零。此类政策和过去的营业税政策保持了一致的特点，而且从税费效应看，也没有太大的变化。  据新华社

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  　  营改增过渡措施确保税负不增

 　   24日，财政部公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，明确了营改增的细则。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。

 　   为兼顾改革和稳增长，确保所有行业税负只减不增，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，这将加大营改增减税规模和力度，促进和扩大有效投资。

    　重大减税措施将给企业带来红利

 　   财政部税政司负责人介绍，新增试点行业涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。

 　   国税总局税收科学研究所所长李万甫在接受记者采访时指出，这些重大减税措施，从制度设计到具体执行，都能有效地给企业带来红利，实现大规模地减轻税负，这也是我国现代税制的进一步完善。

    　“营改增最重要的原则是，是保证所有行业税负只减不增。营改增的制度设计很完善，从长期来看，能使每一个企业都享受到减税的红利”，李万甫说。他同时表示，在具体执行过程中，由于企业操作不熟、缺乏实际操作经验或者前期没开发票，短时间内可能影响到一个企业的减税。但是从上期来看，过一两个征收期以后，能够确保所有行业税负只减不增。

  　  原营业税优惠政策原则上延续

  　  李万甫表示，这次营改增的亮点在于，新增试点行业的原营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施。运用简易计税、反向征收及差额计税等方式来解决一些过渡性的特殊问题。

  　  记者了解到，增值税的简易计税与营业税的计税方式十分近似，主要对销售额按一定的征收率计征。由于一些行业特殊的情况或管理不规范，因此存在进项税额抵扣不足的问题。为了保障行业的税负降低，在政策的设计上将通过简易计税的方式来解决这一特殊问题，以人力密集型的行业为例，由于没有足够的进项税额抵扣，因此将采用允许用简易计税的方式来解决。

  　  大规模减税有利于推动产业转型

　    中国社科院财经战略研究院税收室主任张斌表示，大规模减税有利于推动产业转型、结构优化。营改增消除了重复纳税，从而对产业结构和经济转型升级起到重要的助推作用。把原来所有征收营业税的行业纳入增值税征收，这不仅能够完善增值税本身，也可以发挥增值税的中心作用，并促进行业的公平发展，从而使市场发挥决定性的作用。

  　  “营改增的迅速全面推进，不仅是财税体制改革的重要一步，其通过减负为经济发展增加的动力更为重要”，张斌说。此次全面推开营改增处在特殊的时间窗口，是在中国经济稳增长、调结构的关键时期。尤其此次全面推开营改增强调了所有行业税负只减不增，不仅仅体现了更加积极财政政策下的减税政策的落实，也对于降低企业运行成本具有非常重要的意义。  据一财网

   　 一个地级市的营改增账本

 　   各行业税收负担在改革后均有所下降

 　   5月营改增试点将全面推开，地方主体税种营业税面临消失。地方政府及企业，也翻开账本，衡量这一改革将带来的影响。

 　   “一个是公共财政预算收入大幅度下降的影响，一个是金融、建筑业等行业的税负上升的影响。”江苏某地级市地税局副局长对记者表示。

 　   营改增的初始目的是结构性减税，以该地级市为样本，据记者了解，总体上，各行业的税收负担在改革后均有所下降，特别是对部分现代服务业的减税效应最为明显，在纳税户数成长3倍的前提下，纳税规模缩减8000万元/年。

    　从上述地级市的实践看，自2012年10月在交通运输业、邮政电信业、部分现代服务业等行业实施营改增以来，到2015年上半年，已改行业的增值税收入约15亿元，占同期全公共财政预算收入的3%左右。

   　 但行业税收效应表现相差巨大，部分行业情况复杂，升降皆具。

   　 记者获得的数据显示，营改增后，增值税收入主要集中在交通运输业和现代服务业，在2015年度分别占到营改增行业增值税收入的33%和60%左右;但邮政业入库增值税几乎可以忽略不计。

    　当地从事国际运输代理业务的林先生对记者分析，减税效应较为明显，整体上物流业流转税税率从2012年的3.19%下降到1.93%，“企业本身流转税税负已从接近5%下降到0.89%左右”，但其成本构成中原材料购进少而场地租赁费、保险费、人力成本支出比例较大，且进项税不能抵扣，“实际税负下降没有预期中表现好”。

   　 金融业“原则上适用增值税简易计税方法”，呈现营改增后整体税负上升的趋势。

    　“从近3年来的测算看，在企业利润总额增加、应缴所得税额增加的基础上，按6%计算，实缴营业税增幅平均在13%/年左右，也就是说，改革后的税负是上升的。”上述副局长表示。

   　 记者联系某国有四大银行地方分行，被告知，按简易征收办法征收增值税(6%)且现行优惠政策不变情况下，“对比之下，流转税增加约900万元，企业所得税增加约1530万元，总体税负增加约2.4亿元，税负上升13.63%”。

    　“增值税税率设计和采用何种征收方式对金融业的结构性减负很关键。”上述分行行长说，“银行等金融行业利润基数大，一点点变动影响都很明显。”  据21世纪经济报道